Все страны-члены ООН участвуют в программе по раскрытию информации СНС, МОБ своего государства для формирования сопоставимых статистических социально-экономических данных всех стран по системе национальных счетов. Известно, что СНС невозможно сформировать без МОБ. МОБ нельзя построить без статистических данных публичной отчетности социально-экономических субъектов, в нашем более узком случае - организаций. Поэтому в рамках программы раскрытия информации ООН все страны-члены ООН приняли закон, требующий полное раскрытие информации всеми организациями в рамках и объемах стандартов СНС, МОБ и МСФО.
В РФ ответственными исполнителями по сбору социально-экономических статистических данных являются Росстат РФ и по стандарту МСФО – Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР), а также налоговые службы разных уровней, региональные финансовые комитеты и др. По требованиям и стандартам фондовых рынков и организаций, аналогичных ФСФР, все акционерные общества обязаны на своих сайтах выделить раздел, в котором публиковать каждый квартал свою отчетность. Эта публичная отчетность в объеме МСФО и/или РСБУ дублируется в интернет базах данных ФСФР со свободным, бесплатным и круглосуточным доступом. Последние 7 лет ФСФР РФ в отличие от аналогичных организаций развитых стран, в т.ч. Украины в нарушении федерального и международного законодательства прекратила бесплатно и доступно публиковать статистическую отчетность, поручив эту работу различным частным агентствам, которые ее продают за деньги, чем также нарушают федеральное законодательство, вступая в коррупционный сговор с ФСФР. Доступ к первичным социально-экономическим данным Росстата РФ закрыт, как и к базам данных публичной отчетности организаций налоговой службы. Доступ к аналогичным интернет базам данных ФСФР Украины, Европы и США открыт и бесплатен.
Методика рекомендует несколько способов получения информации организаций, конкурентам всех отраслей экономики страны.
Быстрый и недорогой метод – купить лазерный диск на электронном базаре с базами данных исследуемых организаций по первичным социально-экономическим показателям Росстата РФ, налоговой службы, ФСФР и др.
Быстрый, но дорогой метод – купить право доступа к электронным интернет базам данных исследуемых организаций Росстата РФ, налоговой службы, ФСФР и др.
Долгий путь – на основе федерального закона направить официальные запросы в Росстат РФ, налоговые службы, ФСФР с просьбой предоставить законный бесплатный круглосуточный доступ к интернет базам данных. Результат и сроки получения доступа к базам данных длителен и возможен только через суд вплоть до конституционного суда РФ.
Средний вариант - использовать поисковые системы интернет и найти сайты исследуемой организации и ее конкурентов, а также дополнить недостающую информацию с помощью публикаций экспертных сообществ. Среднее время сбора информации по организациям любой отрасли лежит в диапазоне от 8 до 20 человеко-часов, не более 3-х рабочих дней. Полученный объем данных будет находиться в пределах стандартов МСФО и/или РСБУ.
Рассмотрим наиболее характерные проблемы, с которыми сталкивается любой исследователь при сборе информации - их множество. В методике рассматриваются наиболее часто встречающиеся проблемы. Следует отметить, что все компании РФ, которые котируются на западных фондовых биржах, стараются не допускать безответственности в отчетности.
В методике будет рассмотрен средний вариант получения статистических данных в разделах раскрытия информации на сайтах исследуемой организации и ее конкурентов.
Первая проблема, с которой сталкивается исследователь, это различные форматы предоставления данных бухгалтерских форм от простых фотографий, а если повезет, то в текстовом формате и в лучшем случае в табличном процессоре. Данная проблема решается быстро и требует от исследователя только аккуратности вычитки и переноса данных в свой табличный процессор, где исследователь готовит исходную базу данных для анализа.
Вторая проблема заключается в разном уровне профессионализма бухгалтерских служб организаций и в отличиях ведения учета в различных организациях даже в рамках стандартов МСФО или РСБУ. Для решения этой проблемы предлагается интегрировать отбираемые показатели, а не детально представлять каждый из имеющихся показателей в стандартах МСФО или РСБУ.
Третья проблема – данные балансовых отчетов, публикуемых на сайтах, зачастую не сходятся как по активам, так и по пассивам, и по отдельным статьям. Мало того, очень часто отчетность представлена только двумя бухгалтерскими формами 1 и 2. Затраты, численность персонала, основные фонды просто отсутствуют, даже если форма есть, то в ней данных нет.
Для решения второй и третьей проблемы по исследуемой организации и ее конкурентам в методике рекомендуется группировать данные по формам 1 и 2, как показано в табл. 1.
Таблица 1 Группировка данных по формам 1 и 2 РСБУ для формирования отобранных факторов по исследуемой организации и ее конкурентам
|
Наименование факторов |
Факторы |
Группировка строк РСБУ |
|---|---|---|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
Х |
Ф.2 стр. 010 |
|
Себестоимость |
Y1 |
Ф.2 стр. 020 |
|
Коммерческо-управленческие расходы |
Y2 |
Ф.2 стр. 030+040 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения Y3=X-Y1-Y2 |
Y3 |
Вычисление по формуле |
|
Чистая прибыль Y4=Y3-Y3*Налог |
Y4 |
Вычисление по формуле |
|
Денежные средства |
Y5 |
Ф.1 стр. 250+260+270 |
|
Дебиторская задолженность |
Y6 |
Ф.1 стр. 220+230+240 |
|
Запасы |
Y7 |
Ф.1 стр. 210 |
|
Оборотные активы Y8=Y5+Y6+Y7 |
Y8 |
Вычисление по формуле |
|
Внеоборотные Активы |
Y9 |
Ф.1 стр. 190 |
|
Активы Y10=Y8+Y9 |
Y10 |
Вычисление по формуле |
|
Кредиторская задолженность |
Y11 |
Ф.1 стр. 621 |
|
Зарплата и Налоги |
Y12 |
Ф.1 стр. 622+623+624+ +625+630+640+650+660 |
|
Всего краткосрочные обязательства Y13=Y11+Y12 |
Y13 |
Вычисление по формуле |
|
Долгосрочные и Краткосрочные обязательства |
Y14 |
Ф.1 стр. 590+610 |
|
Капитал и резервы Y15=Y10-Y13-14 |
Y15 |
Вычисление по формуле |
В методике, как показано в таблице, описаны только 15 интегральных факторов/показателей, которые формируются/определяются на основании форм 1 и 2. Если исследуемые организации и их конкуренты ответственно подходят к отчетности, то тогда минимальный объем показателей может вырасти до 30-100 первичных интегральных показателей только за счет публичных данных бухгалтерских отчетных форм 1,2,4,5.
Это утверждение демонстрируется на рис. 1,2 расчета и анализа рисков, коридоров управления и эффективности 40 организаций металлургического комплекса РФ и Украины.
Методика для проведения качественного, объемного, с высокой степенью вероятности достоверного анализа требует максимального количества социально-экономических данных. Очевидно, что качество анализа рисков будет экспоненциально расти в зависимости от количества исследуемых факторов. Для 15-30 факторов качество анализа будет хуже, чем для 1000 факторов.
Рис. 1 Анализ рисков, коридоров управления и эффективности организаций металлургического комплекса РФ (22 организации)
Качественному и полному анализу мешает коррупционный закон о коммерческой тайне и элементарное невыполнение всеми ответственными государственными ведомствами федерального закона о раскрытии информации по социально-экономическим показателям.
Собрав статистические данные, и сгруппировав их по исследуемой организации и по ее конкурентам, необходимо выполнить процедуры по выверке данных на достоверность. Ошибки зачастую допускаются не специально. Для построения моделей анализа рисков эти ошибки или выбросы могут приводить к искажению построенных эконометрических зависимостей, а значит, к неверной интерпретации рисков, коридоров управления и эффективности.
Рис. 2 Анализ рисков, коридоров управления и эффективности организаций металлургического комплекса Украины (18 организаций)
Поэтому все эти ошибки и выбросы следует откорректировать по каждому показателю и по каждой организации, включенной в выборку. Существует множество методов по очистке данных. Методика дает право выбрать любой из них или их комбинацию. Опыт авторов показывает, что любой исследователь на 5-10 исследовании начинает интуитивно верно осуществлять коррекцию данных даже без использования сложных математических методов по фильтрации и очистке данных.
На следующем этапе методика определяет необходимый и достаточный объем эконометрических инструментов, с помощью которых осуществляется обработка данных и построение экономических моделей, отобранных и исследуемых показателей.